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作者： 陳益刊
[ 專(zhuān)家估算，地方承擔(dān)的7500億元退稅資金中，中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過(guò)82%，即地方實(shí)際承擔(dān)退稅資金不超過(guò)1350億元。 ]
今年穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵一招，是實(shí)施力度空前的2.5萬(wàn)億元退稅減稅降費(fèi)政策，其中1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅將于4月起實(shí)施。
繼國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署后，3月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局公布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（下稱(chēng)《公告》），明確退稅政策細(xì)節(jié)、享受條件和時(shí)間等具體內(nèi)容，宣告1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅4月起正式啟動(dòng)。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)以及制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)，是此次退稅聚焦對(duì)象。
多位財(cái)稅專(zhuān)家告訴第一財(cái)經(jīng)，系列政策將直接緩解小微企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)的資金壓力，甚至退給不少小微企業(yè)“救命錢(qián)、救急錢(qián)”，能增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展信心，也有利于就業(yè)穩(wěn)定和民生保障，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)提供強(qiáng)力支撐。中央財(cái)政加大對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付，將保障退稅新政不折不扣落地。
1.5萬(wàn)億元退稅細(xì)節(jié)公布
今年增值稅繼續(xù)擔(dān)當(dāng)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的主力，而方式改為退稅。
增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。這筆留抵稅額按國(guó)際慣例應(yīng)該退還給企業(yè)，但受征管水平等因素影響，為避免騙稅等造成稅款流失，2018年以前中國(guó)企業(yè)只能將這筆留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)到下一期來(lái)抵扣，并不退稅。
為改變這一現(xiàn)狀，2018年以來(lái)中國(guó)探索構(gòu)建一套適合國(guó)情的增值稅留抵退稅制度，其中，2019年4月開(kāi)始，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，對(duì)符合條件企業(yè)的部分增量稅額予以退還，但這不涉及巨額存量稅額，增量稅額退還也打了折扣。
在經(jīng)濟(jì)增速放緩疊加疫情沖擊下，不少企業(yè)尤其是小微企業(yè)等經(jīng)營(yíng)困難，急需國(guó)家政策扶持。如何更精準(zhǔn)更有效地支持企業(yè)紓困，實(shí)施巨額增值稅留抵退稅成為國(guó)務(wù)院首選。自今年政府工作報(bào)告宣布1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅后，僅隔半個(gè)多月，在近日國(guó)常會(huì)部署后，《公告》正式對(duì)外公開(kāi)，宣告了1.5萬(wàn)億元退稅政策落地實(shí)施。
這1.5萬(wàn)億元退稅資金并非“撒胡椒面”，而是針對(duì)特定對(duì)象，且有明晰的條件。根據(jù)《公告》，享受這次退稅的對(duì)象分兩類(lèi)，一類(lèi)是面向所有行業(yè)的小微企業(yè)（含個(gè)體戶(hù)），另一類(lèi)是面向制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)和交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)六大行業(yè)的大中型企業(yè)。
中國(guó)政法大學(xué)施正文教授告訴第一財(cái)經(jīng)，當(dāng)前小微企業(yè)、個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)受疫情等沖擊更大，經(jīng)營(yíng)困難，交稅費(fèi)少，相比于減稅降費(fèi)，退稅更有效，直接增加企業(yè)現(xiàn)金流，解決小微企業(yè)資金難題，小微個(gè)體戶(hù)數(shù)量大，支持他們也有利于保就業(yè)保民生。六大行業(yè)則關(guān)系到中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和民生保障等領(lǐng)域，支持他們有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)。
與此前不同，根據(jù)《公告》，上述享受退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等六大行業(yè)不僅可以從4月起。按月全額享受退還增量留抵稅額，而且可以在今年內(nèi)一次性退還存量留抵稅額。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)，存量留抵退稅額可以退稅，比原來(lái)的僅有增量留抵稅額退稅大幅增加了退稅額，解決企業(yè)的資金困難。
普華永道中國(guó)間接稅主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)，這意味著所有行業(yè)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的資金占用問(wèn)題得到了徹底的解決，有力地支持保民生保就業(yè)。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，制造業(yè)等六大行業(yè)形成了完善的增值稅留抵退稅制度。這對(duì)于促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，助力行業(yè)內(nèi)企業(yè)扭虧為盈具有重要幫助。
根據(jù)《公告》，退稅時(shí)間點(diǎn)上，企業(yè)從4月30日起，從小到大先后集中享受退還存量稅額。
“按照不同規(guī)模的企業(yè)分批有序地安排存量退稅款退稅，首先解決的是微型企業(yè)，然后到小型企業(yè)、中型企業(yè)、大型企業(yè)，充分反映對(duì)于中小微企業(yè)給予特殊的幫助及扶持。”李旭紅說(shuō)。
小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)適用退稅新政具體標(biāo)準(zhǔn)也在《公告》中得以明確。此外，享受退稅的企業(yè)還要滿(mǎn)足相關(guān)條件 ，比如納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)，3年內(nèi)未騙稅、虛開(kāi)發(fā)票等。
中央財(cái)政4000億元已撥付地方
國(guó)務(wù)院明確，中央財(cái)政在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，再通過(guò)安排1.2萬(wàn)億元轉(zhuǎn)移支付資金設(shè)立3個(gè)專(zhuān)項(xiàng)，支持基層落實(shí)退稅減稅降費(fèi)和保就業(yè)?；久裆?。其中，對(duì)新增留抵退稅中的地方負(fù)擔(dān)部分，中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過(guò)82%并向中西部?jī)A斜。
專(zhuān)家據(jù)此估算，地方承擔(dān)的7500億元退稅資金中，中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過(guò)82%，即中央負(fù)擔(dān)超過(guò)6150億元，地方實(shí)際承擔(dān)的退稅資金不超過(guò)1350億元。
田志偉稱(chēng)，之前社會(huì)各界擔(dān)心增值稅留抵退稅制度會(huì)增加地方政府的財(cái)政壓力，使得地方政府在執(zhí)行留抵退稅過(guò)程中做不到盡心盡力，甚至可能會(huì)產(chǎn)生拖延、征收過(guò)頭稅等問(wèn)題。這次中央事實(shí)上是承擔(dān)了增值稅留抵退稅的大頭，對(duì)于順利推進(jìn)增值稅留抵退稅工作意義重大。
財(cái)政部介紹，首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付4000億元已于3月21日下午下達(dá)。
根據(jù)財(cái)政部公布的《關(guān)于下達(dá)2022年支持小微企業(yè)留抵退稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的通知》（下稱(chēng)《通知》），4000億元退稅專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算指標(biāo)已經(jīng)分配給31個(gè)省份、5個(gè)計(jì)劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。比如，江蘇省獲得378.71億元，廣東省（含深圳市）獲得364.84億元。
除了上述4000億元小微企業(yè)退稅資金外，中央財(cái)政還安排的支持基層落實(shí)減稅降費(fèi)和重點(diǎn)民生等專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付8000億元。財(cái)政部表示，這筆專(zhuān)項(xiàng)資金根據(jù)相關(guān)工作進(jìn)度也將盡快下達(dá)。
為了管好這筆巨額專(zhuān)項(xiàng)資金，目前財(cái)政部制定印發(fā)相關(guān)辦法，明確專(zhuān)項(xiàng)資金分配備案、預(yù)算下達(dá)、資金調(diào)撥等管理要求，完善政府收支分類(lèi)科目，做到留抵退稅政策可細(xì)化、可統(tǒng)計(jì)、可分析。
另外，包括上述4000億元在內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)資金，均納入財(cái)政直達(dá)資金范圍，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防止閑置挪用，確保退稅資金直達(dá)市場(chǎng)主體、對(duì)地方的補(bǔ)助直達(dá)市縣基層。財(cái)政部還建立資金預(yù)撥機(jī)制，逐月預(yù)撥、滾動(dòng)清算，保障地方國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)存有半個(gè)月的退稅所需資金，并壓實(shí)省級(jí)財(cái)政部門(mén)主體責(zé)任，保障退稅“紅包”及時(shí)落袋。
田志偉稱(chēng)，我國(guó)之所以從2018年才開(kāi)始推進(jìn)增值稅留抵退稅改革，一個(gè)重要的原因即是擔(dān)心有不法分子通過(guò)留抵退稅政策來(lái)騙取國(guó)家稅款。這次改革特別強(qiáng)調(diào)了留抵退稅過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)未來(lái)一段時(shí)間通過(guò)稅務(wù)大數(shù)據(jù)打擊增值稅騙稅等問(wèn)題將是稅務(wù)管理的重要工作內(nèi)容。
財(cái)政部表示，下一步將與人民銀行、稅務(wù)總局加強(qiáng)工作會(huì)商，堅(jiān)決落實(shí)增值稅留抵退稅等政策的同時(shí)，切實(shí)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防范企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票等方式“騙退稅”，防范虛列留抵退稅等方式“騙補(bǔ)貼”；防范一些地區(qū)出現(xiàn)征收過(guò)頭稅費(fèi)、虛增財(cái)政收入等。
李旭紅認(rèn)為，此次進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅制度的實(shí)施不但有利于優(yōu)化增值稅制度，體現(xiàn)增值稅中性的特征，符合國(guó)際慣例，也反映了我國(guó)現(xiàn)代稅收制度改革的成效，此次存量、增量一并退稅，企業(yè)獲得退稅資金的返還，更大范圍地釋放了國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱行業(yè)的活力，對(duì)于提升整體宏觀經(jīng)濟(jì)基本面而言是重大利好，對(duì)資本市場(chǎng)也釋放了積極的提振市場(chǎng)信心的信號(hào)。
